Учет процентов по кредиту — это отражение регулярных платежей за пользование заемным капиталом на специфических счетах бухучета. Для признания затрат при налогообложении необходимо подтвердить расходы документально.
Отражение в бухучете
Учитывайте начисленные платежи заемным капиталам на счете 66 «Расчеты по краткосрочным займам», если сумма оформлена на срок до одного года (до 12 календарных месяцев).
Если же долговые обязательства были оформлены на срок более года, например, на 36 месяцев, то расходы на обслуживание кредита в бухгалтерском учете отражайте на счете 67 «Расчеты по долгосрочным займам».
Учет платы зависит от назначения заемного капитала. Например, если за счет займа компания приобретает основное средство, то плату учтите при формировании первоначальной стоимости приобретенного объекта. Если же фирма оплачивает затраты по текущей деятельности, то учитывайте проценты в прочих расходах по текущей деятельности.
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|---|---|---|
|
Начислена плата за пользование заемными капиталами |
91.2 «Прочие расходы» |
66 «Расчеты по краткосрочным займам» либо 67 — при долгосрочном кредитовании |
|
Плата за пользование заемным капиталом включены в состав внеоборотных активов |
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
|
|
Платежи за пользование коммерческим кредитом включены в стоимость материала (п. 6 ПБУ 5/01) |
15 «Заготовление и приобретение ТМЦ» |
Отражайте проценты в составе прочих расходов равномерно, в течение всего срока кредитования. Даже если договором предусмотрен особый график внесения платежей, в бухучете необходимо отражать затраты на последнее число каждого месяца (п. 8 ПБУ 15/2008).
Учет при налогообложении
В силу норм ст. 252 НК РФ, расходы по обслуживанию кредитов признаются при налогообложении только при соблюдении следующих условий:
- траты экономически обоснованы;
- документально подтверждены;
- произведены для ведения текущей деятельности;
- издержки оплачены.
Учитывайте начисленные платежи в том отчетном периоде, в котором у организации возникли обязательства по их уплате. В том числе и в тех случаях, когда проценты учитываются в составе основного долга.
Ст. 269 НК РФ устанавливает два варианта учета процентов при налогообложении:
- в размере, не превышающем ставку рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на установленные коэффициенты;
- в полном объеме, если их величина существенно не отличается от процентов по кредиту, выданных на сопоставимых условиях.
Компания в своей учетной политике прописывает вариант налогового учета платежей за пользование кредитными капиталами.
